2011年《稅務代理實務》：第九章節(2)

更新時間：2011-01-14 10:22:42 來源：|0

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　　二、代理土地增值稅納稅申報操作規范與申報表填制方法 $lesson$

　　(一)土地增值稅納稅申報操作規范

　　1.核查房地產投資立項合同、批準證書和房地轉讓合同，確認投資立項與轉讓的時間及房地產開發項目的性質。

　　2.核查應收賬款、預收賬款、經營收入、其他業務收入、固定資產清理賬戶及主要的原始憑證，確認本期應申報的轉讓房地產收入。

　　土地增值稅一般按預收款收入的一定比例預繳稅款，待竣工結算后清算，多退少補。因此，代理房地產企業土地增值稅預繳申報，可主要依確認征免和核查轉讓房地產收入的程序進行操作。

　　(二)代理編制土地增值稅納稅申報表的方法

　　1.從事房地產開發及轉讓的企業

　　對于同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的房地產開發企業，應按每一基本計稅單位填報一份申報表的原則操作。如果房地產開發企業同時兼有免稅和征稅項目單位，也應分別填報。

　　第三，“房地產開發費用”，其中：利息支出如符合稅法規定可據實填寫，反之，利息支出不符合單獨計算列支規定的本欄數額為零。其他房地產開發費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發成本合計數的5%計算扣除;利息不允許單獨計算扣除的，在合計數10%以內計算扣除。

　　第四，“與轉讓房地產有關的稅金”，按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫。

　　第五，“財政部規定的其他扣附項目”，填寫按稅法規定可根據取得土地使用權時支付的價款和房地產開發成本之和加計20%的扣除。

　　2.非房地產開發的納稅人在簽訂房地產轉讓合同7日內，向主管稅務機關報送。

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