三、居民企業核定征收應納稅額的計算 $lesson$

　　(一)核定征收企業所得稅的范圍：(注意多選題)

　　(二)核定征收的辦法：核定應稅所得率、核定應納所得稅額。

　　1.具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

　　(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

　　(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

　　(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

　　2.稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：

　　(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　(三)核定應稅所得率征收計算：

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或: 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　例:某小型企業2008年向其主管稅務機關申報收入100萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損20萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該小型企業2008年應繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A.5

　　B.6

　　C.7.5

　　D.10

　　『答案』C

　　『解析』應納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬元)

　　四、非居民企業應納稅額的計算

　　對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　財產凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　例:在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有()。

　　A.股息

　　B.轉讓財產所得

　　C.租金

　　D.特許權使用費

　　『答案』ACD

　　『解析』非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租

　　金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　五、房地產開發企業所得稅預繳問題的處理(2008年1月1日起執行)

　　(一)采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，預繳所得稅，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

　　(二)預計利潤率暫按以下規定的標準確定：

　　1.非經濟適用房開發項目：按地區不得低于20%、l5%、l0%。

　　2.經濟適用房開發項目：不得低于3%。

　　(三)適用于從事房地產開發經營業務的居民納稅人。

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