2011《稅法二》預習：應納稅所得額的計算(25)
更新時間：2011-01-10 11:25:38
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六、投資資產的稅務處理 $lesson$
投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
(一)投資資產的成本
1.通過支付現金方式取得的投資資產――購買價款
2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產――公允價值+支付的相關稅費
(二)投資資產成本的扣除方法
企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
七、稅法規定與會計規定差異的處理
1.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
2.清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。
清算所得=清算時的全部資產(財產)-各項清算費用- (各項負債+損失)- 企業未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本
例:某企業2008年11月營業期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業共有資產500萬元，其中發生清算費用支出50萬元，各項負債210萬元、實收資本200萬元。該企業清算時應繳納的企業所得稅是( )萬元。
A.1
B.5
C.8
D.10
『答案』D
『解析』(1)清算所得額=500-50-210-200=40(萬元)
(2)應繳納企業所得稅額=40×25%=10(萬元)
2011年注冊會計師輔導優惠套餐 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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