2011年《稅務代理實務》：第八章節(3)
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例題：甲企業與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。
(1)視同銷售——非貨幣性資產交換
視同銷售收入：140萬元，(填入附表一第15行)
視同銷售成本：130萬元，(填入附表二第14行)
甲企業視同銷售所得=140-130=10(萬元)
(2)債務重組收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(萬元)(填入附表一23行)
第20行“非貨幣性資產交易收益”：填報納稅人發生的非貨幣性交易按照國家統一會計制度確認為損益的金額。執行企業會計準則的納稅人，發生具有商業實質且換出資產為固定資產、無形資產的非貨幣性交易，填報其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額;執行企業會計制度和小企業會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。
第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產捐贈，確認的收入。(執行企業會計準則的納稅人填制，如果是執行企業會計制度的納稅人的捐贈收入填入附表3第3行。)
各個表之間的關系：
1.第1行=附表八第4行
2.第2行=主表第1行
3.第13行=附表三第2行第3列
4.第17行=主表第11行
企業所得稅年度納稅申報表附表二(1)
成本費用明細表
填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)
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行次 |
項 目 |
金 額 |
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1 |
一、銷售（營業）成本合計（2＋7＋12） |
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2 |
（一）主營業務成本（3＋4＋5＋6） |
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3 |
（1）銷售貨物成本 |
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4 |
（2）提供勞務成本 |
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5 |
（3）讓渡資產使用權成本 |
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6 |
（4）建造合同成本 |
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7 |
（二）其他業務成本（8＋9＋10＋11） |
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8 |
（1）材料銷售成本 |
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9 |
（2）代購代銷費用 |
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10 |
（3）包裝物出租成本 |
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11 |
（4）其他 |
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12 |
（三）視同銷售成本（13＋14＋15） |
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13 |
（1）非貨幣性交易視同銷售成本 |
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14 |
（2）貨物、財產、勞務視同銷售成本 |
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15 |
（3）其他視同銷售成本 |
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16 |
二、營業外支出（17＋18＋……＋24） |
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17 |
1.固定資產盤虧 |
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18 |
2.處置固定資產凈損失 |
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19 |
3.出售無形資產損失 |
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20 |
4.債務重組損失 |
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21 |
5.罰款支出 |
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22 |
6.非常損失 |
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23 |
7.捐贈支出 |
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24 |
8.其他 |
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25 |
三、期間費用（26＋27＋28） |
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