2011年《稅務代理實務》：第七章節(12)

更新時間：2010-12-17 09:40:53 來源：|0

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　　5.金融經紀業務和其他金融業務

　　營業額為手續費類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用、加價等，從中不得作任何扣除。

　　6.保險

　　(1)辦理初保業務向保戶收取的保費。

　　(2)儲金業務

　　保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的，其“儲金業務”的營業額，為納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

　　儲金平均余額為納稅期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。

　　7.外幣折合成人民幣

　　金融保險業以外匯結算營業額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業稅。原則上金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額;報經省級稅務機關批準后，允許按照財務制度規定的其他基準匯價折合營業額。

　　[例7-1]某集裝箱運輸企業，2006年3月提供的營業稅計稅資料如下：

　　(1)本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業費用如場地作業費、機械費、叉車費、吊車費30700元。

　　(2)本月代收港雜費、驗箱費、提箱費28000元。集裝箱運輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元。

　　(3)本月取得貨運代理收入83100元。

　　注冊稅務師根據營業稅納稅申報操作規范的要求，通過編制工作底稿，計算應納稅額如下表所示：