第十節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理

　　一、專(zhuān)用發(fā)票概述

　　1、專(zhuān)用發(fā)票的構(gòu)成

　　2、專(zhuān)用發(fā)票的限額管理

　　專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批

　　最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

　　最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批.

　　3、專(zhuān)用發(fā)票的初始發(fā)行

　　一般納稅人的“稅務(wù)登記號(hào)”發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行

　　4、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具

　　二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的出外。

　　3.一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　三、專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理

　　一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　作廢條件是指：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月

　　2、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬

　　3、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”

　　四、專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證管理

　　一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷(xiāo)其專(zhuān)用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專(zhuān)用設(shè)備。被繳銷(xiāo)的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)匯總     

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com