什么是非正常損失?

　　非正常損失是指生產、經營過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　(1)自然災害損失;

　　(2)因管理不善造成貨物被盜竊，發生霉爛變質等損失;

　　(3)其他非正常損失。

　　4.進項稅額抵扣的相關規定

　　(1)發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額;

　　【舉例】某企業2009年2月認證通過的增值稅專用發票進項稅額為2000元，本期銷項稅只有300元，這種情況下，企業也必須在3月進行2月的納稅申報時，在《增值稅納稅申報表》的主表及附表上反映這2000元的進項稅額，而不能因為銷項稅只有300元，而只在申報表上只填進項稅300元，否則您2月認證的2000元，只有300可抵，剩余的1700就不能抵了;如果您在申報表上如實填寫2000元進項稅，這時，本期抵了300元后，尚未抵完的1700元，可以在3月繼續抵扣，直到抵完為止。

　　(2)自2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證及廢舊物資發票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣。

　　(3)納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發票，應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣，超過90天的不能予以抵扣。辦理申報時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸費發票抵扣清單》紙質文件及電子信息，未報送的，其進項稅額不得抵扣。

　　這里的“90天后的第一個納稅申報期結束之前抵扣”與增值稅專用發票“90日內認證，認證通過的當月抵扣”在最后的抵扣期限上的規定是一致的，舉例說明，比如：增值稅專用發票2009年3月1日開具，那么，90天(31+30+29)后是5月29日，這也是最后的認證時間，即在這段時間內，哪一個工作日進行認證都行;如果是在3月20日認證通過的，那么，就應當在4月15日前申報3月的增值稅申報表時，包含上3月已經認證通過的進項稅額。

　　5.進項稅額的扣減

　　(1)進貨退出或者折讓

　　(2)發生“3.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”第(2)項中的6個事項時。

　　(二)小規模納稅人應納稅額的計算

　　從1998年7月1日起，小規模納稅人的征收率分為兩檔：6%和4%。商業企業小規模納稅人適用4%的征收率，商業企業以外的其他小規模納稅人適用6%的征收率。

　　從2009年1月1日起，不區分商業與非商業，統一按3%的征收率執行。

　　銷售額比照一般納稅人規定。需要指出的是，小規模納稅人的銷售額也不包括其應納稅額，小規模納稅人如采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

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