五、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨增值稅

　　(一)黃金交易增值稅征收管理

　　1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定

　　2. 黃金交易行為的征稅規(guī)定

　　(1)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂，免征增值稅

　　進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　(2)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的，免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割并已經(jīng)出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　(3)納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　3.上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅規(guī)定(09新增)

　　(1)賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。

　　(2)買方會(huì)員或客戶提取黃金出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代上海期貨交易所向具有增值稅一般納稅人資格的買方會(huì)員或客戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)對會(huì)員或客戶從上海期貨交易所或黃金交易所購入黃金再通過上海交易所賣出的，應(yīng)計(jì)算通過上海期貨交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。

　　(4)上海期貨交易所買方會(huì)員或客戶提貨出庫時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)，應(yīng)由實(shí)際交割貨款和提貨數(shù)量確定，但不包括手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用。

　　4.金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅

　　(1)對于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法

　　(2)金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購事宜由各分行、支行辦理。

　　(二)鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　1、 對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　2、 國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

　　3、 對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按規(guī)定征收增值稅

　　4、 鉑金出口不退稅

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