第一節　概　述

　　大綱：

　　(一)熟悉城鎮土地使用稅的概念

　　(二)熟悉城鎮土地使用稅的特點

　　(三)了解城鎮土地使用稅的立法原則

　　一、概　念

　　城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　二、特　點

　　1.對占用土地的行為征稅

　　2.征稅對象是土地

　　3.征稅范圍有所限定

　　4.實行差別幅度稅額

　　2007年 注冊稅務師

　　第二節　征稅范圍、納稅人和適用稅額

　　大綱：

　　(一)掌握城鎮土地使用稅的征稅范圍

　　(二)熟悉城鎮土地使用稅的納稅人

　　(三)了解城鎮土地使用稅的適用稅額

　　一、征稅范圍

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區。不包括農村集體所有的土地

　　二、納稅人

　　凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。

　　1.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

　　2.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

　　3.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

　　注意：2007年1月1日起，國家將外商投資企業、外國企業列為城鎮土地使用稅的納稅人。

　　例：根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列各項中正確的是(　　)。

　　A.外商投資企業也應納稅

　　B.土地使用權未確定的，不需納稅

　　C.土地使用稅共有的，由共有雙方分別納稅

　　D.由擁有土地使用權的單位和個人納稅

　　【答案】ACD

　　例：某外商投資企業與另一企業共同使用面積為8000平方米的土地，經稅務機關核定，屬一等地段，每平方米年納稅額0.8元，假設各占一半。該外商投資企業應繳納的城鎮土地使用稅為(　)元。

　　A.3200

　　B.4000

　　C6400

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】(0.8×8000)÷2=3200

　　例：下列可以成為城鎮土地使用稅納稅人的有( )。

　　A.縣城的中外合資工業企業 B.城市郊區的外資百貨公司

　　C.工礦區的雜貨店 D.農村山區的小賣部

　　【答案】ABC

　　【解析】2007年1月1日起，外商投資企業、外國企業以及外籍人員都成為城鎮土地使用稅的納稅人;城鎮土地使用稅的開征區域不包括農村

　　例：按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的是(　)。

　　A.城鎮土地使用稅由擁有土地所有權的單位或個人納稅

　　B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納稅款 使用人

　　C.土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

　　D.對外商投資企業和外國企業按實際使用面積納稅

　　【答案】CD

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