(二)“未交增值稅”明細科目(掌握)

　　核算一般納稅人月終轉入的應繳未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本科目。

　　月末，本科目的借方余額反映的是企業期末留抵稅額和專用稅票預交等多交的增值稅，貸方余額反映的是期末留抵下期應繳的增值稅。

　　納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規定。

　　若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　(金額為期末留抵額)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　(金額為欠稅額)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　例題：某企業2003年6月在稅務稽查中應補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務處理如下：

　　7月：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　20000 (紅字)

　　貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　20000

　　8月：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　60000 (紅字)

　　貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　60000

　　例題：某企業2007年12月銷項稅額100萬元，進項稅額120萬元，月初欠繳稅款15萬元，則期末，企業應做的會計處理為( )。( 表示紅字)

　　A、借：應交稅費-應交增值稅(已交稅款) 15

　　貸：應交稅費-未交增值稅 15

　　B、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 40

　　貸：應交稅費-未交增值稅 40

　　C、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 15

　　貸：應交稅費-未交增值稅 15

　　D、借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 40

　　貸：應交稅費-未交增值稅 15

　　應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)25

　　答案：C

　　解析：對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生的期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的，按增值稅欠稅稅額紅字借記：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)，貸記：應交稅費-未交增值稅。

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優惠套餐  轉自環 球 網 校edu24ol.com