第二節(jié)　增值稅的納稅人

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)熟悉增值稅納稅義務(wù)人的基本規(guī)定

　　(二)熟悉增值稅納稅人的分類

　　(三)熟悉小規(guī)模納稅人的認(rèn)定和管理

　　(四)掌握一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　(五)掌握新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理

　　本節(jié)內(nèi)容講解

　　一、增值稅納稅人基本規(guī)定

　　凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。

　　注意：

　　1、把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　2、對報關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人。對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　2、境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

　　【應(yīng)用舉例—07年多選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。

　　A.代理人 B.銀行

　　C.購買者 D.境外單位

　　E.境外個人

　　答案：AC

　　二、增值稅納稅人的分類

　　現(xiàn)行增值稅是以納稅人年銷售額大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法，小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計稅

　　三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　(一)認(rèn)定

　　1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元(含)以下的。

　　2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含)以下的。

　　3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

　　4、自1998年7月1日起，凡是年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　認(rèn)定小規(guī)模納稅人的權(quán)限，在縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　(二)管理

　　注意：對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)會計核算健全，并能夠按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

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