(4)購進廢舊物資進項稅額的確定和抵扣

　　生產企業增值稅一般納稅人購入的廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。即

　　準予抵扣的進項稅額=普通發票注明的金額×10%

　　注意：

　　①凡年銷售額超過180萬元的廢舊物資回收經營企業必須認定為增值稅一般納稅人

　　②從事廢舊物資回收經營的增值稅一般納稅人符合規定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機多票系統管理的回收企業不得開具廢舊物資普通發票。

　　③具有一般納稅人資格的生產企業購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發票，須按照增值稅專用發票的有關規定認證抵扣，非廢舊物資專用發票一律不得作為進項稅額抵扣憑證。準予抵扣的進項稅額按廢舊物資專用發票注明的金額和規定的扣除率計算。

　　④從事廢舊物資回收經營的小規模納稅人仍可開具廢舊物資普通發票，但不再作為增值稅扣稅憑證;如購買方需要抵扣進項稅額，可按照規定申請代開增值稅專用發票。

　　【應用舉例】

　　某生產企業從廢舊物資回收單位收購一批廢舊材料，取得專用發票上注明價款為10000元。則準予抵扣的進項稅額=10000×10%=1000元

　　(5)運輸費用進項稅額抵扣

　　增值稅一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外)，按運費結算單據所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。即

　　準予抵扣進項稅額=運費金額×7%

　　注意：承運部門的運費發票開具給誰，誰就可以抵扣運費的進項稅額

　　① 準予抵扣的貨物運費金額是運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括裝卸、保險等雜費，貨運發票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

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