2011年《稅法二》輔導：土地使用增值稅(13)
更新時間：2010-08-26 09:23:15
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2.核定應繳納的土地增值稅、企業所得稅如下：
(一)確認收入
按轉讓產權合同取得收入4000萬元
(二)確定扣除項目
扣除項目金額=800+1500+(800+1500)×10%+220+(800+1500)×20%=3210(萬元)
(三)計算增值額
增值額=4000-3210=790(萬元)
(四)計算增值率
增值率=790÷3210×100%≈25%
(五)確定適用稅率
第一檔
(六)依據適用稅率計算應納稅額
應繳納土地增值稅=790×30%-3210×0=237(萬元)
(2)企業所得稅：
①應納稅所得額=收入4000-支付取得土地使用權800-開發成本1500-開發費用250-稅金220-土地增值稅237=993(萬元)
②應繳納企業所得稅=993×33%=327.69(萬元)
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