2011年注稅《財務與會計》輔導：第八章(6)

更新時間：2010-08-13 09:10:42 來源：|0

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　　第三節　交易性金融資產的核算

　　一、金融資產的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產;

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應收款項;

　　(4)可供出售金融資產。

　　二.交易性金融資產帳務處理

發生業務	交易性金融資產賬務處理
發生業務	交易性金融資產賬務處理
1.購入	借：交易性金融資產—成本（公允價值入賬）投資收益（交易費用）應收利息(已到期未領取的債券利息) 應收股利 (已宣告未發放的現金股利) 貸：銀行存款（按實際支付金額入賬）
2.收息收利	非持有期間取得的現金股利或利息借：銀行存款貸：應收利息應收股利持有期間取得的現金股利或利息借：應收利息應收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應收利息應收股利
3.資產負債表日	① 若公允價值>賬面價值借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動
4.出售	借：銀行存款（實際收到金額）貸：交易性金融資產—成本 —公允價值變動投資收益借：投資收益貸：公允價值變動損益