四、工業企業所得稅的核算

　　(一)按稅法計提當期應繳所得稅時：

　　借：所得稅費用-當期所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(二)確認相關遞延資產或負債時：

　　確認遞延所得稅資產時：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　確認遞延所得稅負債時：

　　借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　(三)資產負債表日根據所得稅準則調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的賬面余額。

　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算

　　(一)購進貨物的會計核算

　　1.采購國內原材料

　　價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據供貨方的有關票據，作如下會計分錄：

　　借：物資采購

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款等)

　　對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：物資采購

　　原材料入庫時，根據入庫單作如下會計分錄：

　　借：原材料

　　貸：物資采購

　　2.進口原材料

　　(1)報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：

　　借：物資采購—進料加工—××材料名稱

　　貸：應付外匯賬款(或銀行存款)

　　支付上述進口原輔料件的各項目內直接費用，作如下會計分錄：

　　借：物資采購—進料加工—××材料名稱

　　貸：銀行存款

　　貨到口岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

　　借：物資采購—進料加工—××材料名稱

　　貸：應交稅費—應交進口關稅

　　—應交進口消費稅

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