六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額

　　1.方法與勞務(wù)報(bào)酬所得的相同。

　　2.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

　　(二)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　?、倜看问杖氩蛔?000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　【注意】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有加征和減征規(guī)定。

　　例：某人某年轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)兩次,一次收入為3000元,另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元 。

　　【答案】(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元

　　例：2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.1450

　　B.1550

　　C.1850

　　D.2030

　　【答案】C

　　【解析】季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

　　張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)

　　2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )

　　A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

　　B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

　　C·電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

　　D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入

　　E·出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅;選項(xiàng)E，按稿酬所得征稅。

　　例：某人某年從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4700元(支付中介費(fèi)200元，有合法憑證)。則該人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(1160)元。

　　【答案】 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+(4700-200)×(1-20%)×20%=440+720=1160(元)

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