二、計稅依據有特殊規定

　　(一)個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

　　(二)個人通過非營利性的社會團體和國家機關向以下三項公益性事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　1.紅十字事業

　　2.農村義務教育

　　3.公益性青少年活動場所

　　新4.個人對汶川大地震受災地區的公益性捐贈

　　2007年 CPA

　　例：2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅(　　)

　　A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元

　　【答案】B

　　【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發生20000元，超過限額，應扣除19200元。李某8月份應繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(三)個人的所得(不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關聯的科研機構和高等研究開發經費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　例：下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　)。

　　A.稿酬所得　　B.偶然所得

　　C.股息所得　　D.特許權使用費所得

　　【答案】BC

　　分析：BD是定額或定率扣除。

　　例：以下采用定額與定率相結合的費用扣除方法的項目有( )

　　A.勞務報酬所得 B.特許權使用費所得

　　C.財產轉讓所得 D.其它所得

　　【答案】AB

　　【解析】勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得采用定額與定率相結合的費用扣除方法;財產轉讓所得要核算財產原值和合理費用進行扣除;其它所得不得扣除費用。

    2011注冊稅務師網絡輔導招生簡章

    2010年注冊稅務師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導優惠套餐  轉自環 球 網 校edu24ol.com