2011年注冊稅務師《稅法二》輔導：第一章(5)
更新時間：2010-06-25 09:23:09
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(二)特殊收入的確認
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特殊收入形式 |
確認收入規則 |
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1．分期收款方式銷售貨物 |
按照合同約定的收款日期確認收入的實現 |
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2．企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過十二個月的 |
按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現 |
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3．采取產品分成方式取得收入 |
以企業分得產品的時間確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。 |
|
4．企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途 |
應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。 |
經典例題：根據企業所得稅法及實施條例規定，下列屬于企業所得稅視同銷售的有( )。
A.企業將自產的貨物用于捐贈
B.企業將自產的貨物用于職工福利
C.企業將自產的貨物用于本企業基建工程 內部移送貨物不視同銷售
D.企業將自產的貨物用于償債
【參考答案】ABD
以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
例題：假設企業采取分期收款方式銷售貨物一批，分五年收取，約定合同價格1000萬，該商品正常情況的售價為600萬。
借：長期應收款 1000萬
貸：主營業務收入 600萬
未實現融資收益 400萬
稅法上面規定要將1000萬元分五年分期確認收入。
2011年注冊會計師輔導優惠套餐 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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