2010年注稅《財務與會計》：流動資產(6)
更新時間：2010-06-02 09:33:01
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第三節 交易性金融資產的核算
一、金融資產的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產;
(2)持有至到期投資;轉自環球網校edu24ol.com
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產。
二.交易性金融資產帳務處理
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發生業務 |
交易性金融資產賬務處理 |
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1.購入 |
借：交易性金融資產—成本（公允價值入賬） 投資收益 （交易費用） 應收利息(已到期未領取的債券利息) 應收股利 (已宣告未發放的現金股利) 貸：銀行存款 （按實際支付金額入賬） |
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2.收息收利 |
非持有期間取得的現金股利或利息 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 持有期間取得的現金股利或利息 借：應收利息 應收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 |
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3.資產負債表日 |
① 若公允價值>賬面價值 借：交易性金融資產—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動 |
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4.出售 |
借：銀行存款（實際收到金額） 貸：交易性金融資產—成本 —公允價值變動 投資收益 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 |
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