2010注稅《稅法二》輔導：應納稅額的計算(1)
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一、工資、薪金所得的計稅方法
(一)應納稅所得額
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要點 |
規則 |
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應納稅所得額的計算 |
應納稅所得額=月工薪收入-2000元 外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用2800元： 應納稅所得額=月工薪收入-（2000+2800）元 注意：2000元的生計費扣除標準和2800的附加減除費用標準都是從2008年3月1日起開始實施的，在之前分別是1600元和3200元。 |
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附加減除費用的范圍 |
（1）在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員； （2）應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍老師； （3）在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人； （4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。 此外，附加減除費用也適用于華僑和中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞。 |
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適用稅率 |
適用九級超額累進稅率，稅率從5%~45%。 |
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應納稅額計算公式 |
按月計稅：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 2008年3月1日前取得工資薪金的計稅公式： 應納稅額=（每月收入額-1600或4800元）×適用稅率-速算扣除數 2008年3月1日后取得工資薪金的計稅公式： 應納稅額=（每月收入額-2000或4800元）×適用稅率-速算扣除數 |
例：A企業職工張某2008年6月應發基本工資2000元，崗位補貼600元，全勤獎勵400元，托兒費補助60元。單位從其應付工資中扣繳按政府規定由個人負擔的基本養老和醫療保險、住房公積金支出共200元，還扣交為其因物業管理糾紛而被物業公司索取的保安費100元，其當月應納個人所得稅為：
【答案及解析】
應納稅所得額=2000+600+400-200-2000=800
應納個人所得稅=800×10%-25=55(元)
例：某企業一名外籍在華雇員約翰先生2月取得工資30000元，進取獎2000元，其當月應納的個人所得稅為多少。
【答案及解析】
外籍人員的生計費扣除不論是2008年3月1日之前還是之后，均扣除4800元/月：
應納個人所得稅=(30000+2000-4800)×25%-1375=5425(元)
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