【應用舉例】

　　某生產企業(一般納稅人)，2006年8月發生下列業務：

　　(1)銷售給甲公司某應稅消費品10000件，每件售價為20元，用自備車運輸，收取費用1170元;

　　(2)銷售給乙公司同類消費品5000件，每件售價為22元，交給某運輸公司，代墊運輸費用5850元，運費發票已轉交給乙公司;

　　(3)銷售給丙公司同類消費品3000件，每件售價為10元，此價格被稅務機關認定為不合理的偏低價格(上述單價為不含稅單價);

　　(4)發給本企業職工上述消費品500件，每件收費5元;

　　剪聲音

　　(5)將當月新開發的應稅消費品贈送給某單位試用，已知該產品生產成本為20000元。

　　(6)銷售企業已使用過2年的1臺機器設備和應稅消費品的小汽車，分別獲得銷售收入50000元和10000元，該機車和小汽車的原值為48000元和120000元。 轉自環球網校edu24ol.com

　　當月允許抵扣的進項稅額是26434元，消費稅稅率為30%，則該企業當月應納增值稅額為( )

　　A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35

　　答案：D

　　解析：

　　第一筆業務：銷項稅額=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元

　　第二筆業務：銷項稅額=5000×22×17%=18700元

　　第三筆業務：

　　由于價格偏低無正當理由，所以應當按照當月銷售的平均價格計稅

　　當月同類消費品的平均價格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元

　　銷項稅額=3000×20.67×17%=10540元

　　第四筆業務： 銷項稅額=500×20.67×17%=1756.95元

　　第五筆業務：視同銷售，按組價計稅

　　銷項稅額=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元

　　第六筆業務：應納增值稅額=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元

　　當月應納增值稅額=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35

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