5、視同銷售行為銷售額的確定

　　納稅人銷售貨物或應稅勞務的售價明顯偏低且無正當理由或者納稅人發生了視同銷售貨物的行為，主管稅務機關有權核定其銷售額。 轉自環球網校edu24ol.com

　　確定順序如下：

　　(1)按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。

　　(2)按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。

　　(3)用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：

　　①非消費品

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　"成本利潤率"為10%

　　②屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加入消費稅稅額。計算公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+組成計稅價格×消費稅稅率

　　整理后：

　　組成計稅價格= 若為從價定率的消費品，成本利潤率按消費稅法規定。

　　【應用舉例—教材例題】某針織廠(一般納稅人)，在1996年某月，將自產的針織內衣作為福利發給本廠職工，共發放A型內衣100件，銷售價每件15元(不含稅);發放B型內衣200件，無銷售價，已知制作B型內衣的總成本為36000元，則A型、B型內衣計稅銷售額=100×15+36000×(1+10%)=41100(元)

　　【應用舉例—單選】某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產品成本利潤率為10%，按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據為( )萬元

　　A 18 B 19.44 C 19.8 D 27

　　答案：D

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