存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 轉自環球網校edu24ol.com

　　(一)存貨的計稅基礎

　　存貨按照以下方法確定成本：

　　1.通過支付現金方式取得的存貨——購買價款+支付的相關稅費

　　2.通過支付現金以外的方式取得的存貨——該存貨的公允價值+支付的相關稅費

　　3.生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的①材料費、②人工費和③分攤的間接費用等必要支出為成本。

　　(二)存貨的成本計算方法

　　1、企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　不能使用后進先出。

　　2、企業轉讓以上資產，在計算企業應納稅所得額時，資產的凈值允許扣除。其中，資產凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　例：某企業固定資產原值為100萬，會計上扣除了60萬的折舊，稅法準予扣除的折舊為30萬。計提的固定資產減值準備為20萬，則稅法上該資產的凈值應該是100-30=70萬，如果此時以120萬價格轉讓該固定資產，則轉讓的應納稅所得是120-70=50萬。

　　【例題】根據企業所得稅法及其實施條例的規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法包括( )。

　　A.先進先出法

　　B.后進先出法

　　C.個別計價法

　　D.加權平均法

　　【答案】ACD

　　【例題】根據企業所得稅法及其實施條例的規定，下列關于“資產的稅務處理”的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.盤盈的固定資產，應按該資產的凈值確定計稅基礎。

　　B.固定資產的凈殘值率一般按不超過原值的5%確定。

　　C.企業各項存貨的發出，按實際成本計價的，可在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等方法中任選一種，不得隨意變更。

　　D.企業在籌建期間發生的開辦費，可在生產經營的當月一次計入管理費用在所得稅前扣除。

　　【答案】ABCD

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