主要問題

具　體　規　定

納稅人

的認定

①從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人

②鐵路、管道、國際海洋運輸業務，裝卸搬運以及公路、內河客運業務的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定

關于辦理稅務登記前發生的貨物運輸勞務征稅問題

①領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記手續的，自領取營業執照之日至取得稅務登記證期間提供的貨運勞務，主管地方稅務局可為其代開貨物運輸業發票。

②30日內未辦理稅務登記的，主管地方稅務局按規定進行處理，在補辦稅務登記手續后，自領取營業執照之日至取得稅務登記證期間提供的貨運勞務可為其代開發票

③凡發現代開票納稅人未辦理稅務登記、符合稅務登記條件的，必須依法辦理稅務登記。

關于貨運發票開具問題

①代開票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅，在代開貨物運輸發票時按開票金額3%征收營業稅，按營業稅款的7%預征城建稅、3%征收教育附加費，同時按開票金額33%預征所得稅，年終時進行清算。

②不需辦理工商稅務登記的單位和個人，在單位機構所在地或個人車籍地由代開票單位代開貨物運輸業發票。

關于稅款核定征收問題

①對代開票納稅人實行定期定額征收方法

②單位和個人自備車輛偶爾對外提供貨運勞務的，代開票時對其按次征稅

③定期定額征收時，為避免發生重復征稅，可采取以下征收方法：

a、 代開票時按規定征收營業稅、所得稅及附加

b、 代開票納稅人采取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定

c、 完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部門

關于貨運發票的抵扣問題

①增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）和銷售應稅勞務所取得的自開票或代開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額。

②增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額。

③發票可以在自發票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣

④2004.3.1以后取得的貨運發票，必須按要求填寫全部內容，否則不予抵扣

⑤取得的聯運發票應當逐票填寫在增值稅運費發票抵扣清單的“聯運”欄次內

⑥取得的內海及近海貨運發票，可暫填寫在抵扣清單的內河運輸欄內