2010年注稅《稅務代理實務》輔導：第六章(23)
更新時間：2010-03-31 14:20:33
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2.商業零售銷售商品增值稅的賬務處理
[例6-30]某零售商店采用售價金額法核算，1999年9月5日購進B商品一批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費100元，取得承運部門開具的運費普通發票，款項通過銀行轉賬;該批商品的含稅售價為14000元;9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率17%，假設9月初無期初同類商品的存貨，則該零銷店應作如下賬務處理：
(1)購進商品支付款項時
借：在途物資 10093[10000+93]
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1707
貸：銀行存款 11800
(2)商品驗收入庫時
借：庫存商品 14000
貸：在途物資 10093
商品進銷差價 3907[14000-10093]
(3)商品售出收到銷貨款
借：銀行存款 14000
貸：主營業務收入 14000
借：主營業務成本 14000
貸：庫存商品 14000
(4)月份終了，按規定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額
不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)
銷項稅額=11965.81×17%=2034.19(元)
借：主營業務收入 2034.19
貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2034.19
(5)月末結轉商品進銷差價
借：商品進銷差價 3907
貸：主營業務成本 3907
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