三、工業企業營業稅的核算

　　(一)銷售不動產的賬務處理：

　　①收取轉讓款：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　②結轉固定資產、累計折舊科目金額：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　③計提相關稅費：

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費-應交營業稅轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　-應交城市維護建設稅

　　-應交教育費附加

　　④結轉固定資產清理賬戶的余額：

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入-處理固定資產凈收益

　　或借：營業外支出-處理固定資產凈損失

　　貸：固定資產清理

　　(二)轉讓無形資產的賬務處理

　　注意：通過“營業外收入”或“營業外支出”科目核算。

　　例題：某企業轉讓一項技術，該項無形資產的賬面原值為15000元，累計攤銷2000元，已提減值準備3000元，轉讓取得的實際收入為9000元，。賬務處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　9000

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　2000

　　無形資產減值準備　　　　　　　3000

　　營業外支出—出售無形資產損失　1495

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　15000

　　應交稅費-應交營業稅　　　　　450

　　-應交城市維護建設稅　31.50

　　-應交教育費附加　　　13.50

　　企業出租無形資產所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”等科目;結轉出租無形資產的成本時，借記“其他業務成本”，貸記“無形資產”科目。

　　(三)兼營非應稅勞務繳納營業稅的賬務處理

　　現行會計制度規定，上述非應稅勞務收入應在“其他業務收入”科目中核算。企業取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目。按稅法規定計算的營業稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交營業稅”科目。

　　例題：某企業兼營運輸業務單獨核算，本月取得運輸收入100000元。相關賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　100000

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　5500

　　貸：應交稅費-應交營業稅　　　　　　5000

　　-應交城市維護建設稅　　350

　　-應交教育費附加　　　　150

    2010年注冊稅務師考前網上輔導招生簡章

    注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽