2010年注稅《稅務代理實務》輔導：第六章(6)
更新時間：2010-03-25 13:40:03
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第二節 工業企業涉稅會計核算
一、工業企業增值稅的核算 (掌握)
(一)供應階段
1.按價稅合一記賬的情況
(1)未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證;
(2)外購固定資產、外購貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費;
(3)外購貨物時發生的非正常損失的部分;
(4) 小規模納稅人外購貨物或應稅勞務支付的增值稅。轉自環 球 網 校edu24ol.com
2.按價稅分別記賬的情況
(1)國內外購貨物進項稅額的賬務處理
(2)企業接受投資轉入的貨物進項稅額的賬務處理
(3)企業接受捐贈轉入的貨物進項稅額的賬務處理
按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的捐贈貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記“營業外收入”科目。
[例6-5]A企業接受乙企業捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元。增值稅稅額分別為17000元和680元。則A企業正確的賬務處理為：
受贈時：
借：固定資產 117000
低值易耗品 4000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)680
貸：營業外收入 121680
在考慮所得稅的情況下[例6-5]的賬務處理應包括：
假設A企業適用所得稅稅率為33%。
同時：
借：所得稅費用-遞延所得稅費用 40154.4
貸：遞延所得稅負債 40154.4
若該企業年終應稅所得額有變化再去調整遞延所得稅負債。
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