五、我國增值稅征收率??掌握

　　(一)一般規定：

　　商業企業小規模納稅人和商業個體經營者的征收率為4%，商業企業和商業個體經營者以外的其他企業和個體經營者屬于小規模納稅人的，適用的征收率為6%。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模商業企業4%的征收率征收增值稅。(09新增)

　　(二)征收率的特殊規定

　　1、適用4%征收率

　　(1)寄售商店代銷寄售商品

　　(2)典當業銷售死當物品

　　(3)經有權機關批準的進口免稅品商店零售進口免稅品

　　(4)銷售舊貨

　　售價>原值，按4%稅率減半征收增值稅。

　　銷售自己使用過固定資產

　　售價≤原值，不征

　　專營舊貨(包括舊機動車經營單位)銷售舊貨：按4%稅率減半征收增值稅

　　(5)對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向購買方收取的全部價格和價外費用，按4%的征收率征收增值稅。(09新增)

　　2、適用6%征收率

　　一般納稅人生產下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　(1)縣以下小型水力發電單位生產的電力;

　　(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;

　　(4)原料摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料;

　　(5)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(6)銷售自來水;

　　(7)生產銷售的商品混凝土(但不得由其自己開具專用發票，商品混凝土僅限于水泥混凝土，瀝青混凝土等不包括在內。)。

　　3、征收率的調整

　　自2009年1月1日起，小規模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設置工業和商業兩檔征收率。(09新增)

　　【應用舉例】納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　　　)。

　　A.舊機動車經銷單位銷售舊小轎車

　　B.某生產企業銷售使用過的未超過原值的小轎車

　　C.某生產企業銷售使用過的未超過原值的設備

　　D.某生產企業銷售使用過的超過原值的設備

　　E.某生產企業銷售使用過的超過凈值未超過原值的設備

　　答案：AD

　　解析：舊貨經營單位銷售舊貨，一律按4%的征收率減半征收增值稅

　　舊貨經營單位之外的其他納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，只要其售價超過原值，按4%的征收率減半征收增值稅，售價未超過原值的，免征增值稅。

　　【應用舉例—多選】依據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有(　)。

　　A.縣以下小型水力發電單位生產的電力

　　B.供電部門供應的電力

　　C.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　D.用微生物制成的生物制品

　　E.對拍賣行受托拍賣增值稅應稅勞務，向購買方收取的全部價格和價外費用

　　答案：ACD

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