第四節　外幣業務的核算

　　一、外幣業務的內容

　　外幣業務核算的基本程序

　　【例題16】

　　(2008年)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10 000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為l美元=7.2元人民幣。20×7年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當日即期匯率為1美元=7.1元人民幣。假定不考慮相關稅費，則20×7年12月31日甲公司應確認( )。

　　A.公允價值變動損益10l 500元

　　B.財務費用(匯兌收益)一101 500元 ’

　　c.公允價值變動損益105 000元，財務費用(匯兌損失)6 500元

　　D.投資收益106 500元，財務費用(匯兌損失)5 000元

　　【答案】A 、轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　【解析】交易性金融資產屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理計入當期損益，應計入公允價值變動損益的金額：10 000*6.5×7.1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故選項A正確。本題目考核的是第8章“外幣交易性金融資產公允價值變動”的計算。

　　二、外幣兌換業務

　　(1)企業把外幣賣給銀行

　　(2)向銀行購匯

　　【例題17】

　　某企業外幣業務采用發生時的市場匯率核算。該企業本月月初持有30000美元，月初市場匯率為1美元=8.3元人民幣。本月10日將其中的10000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=8.20元人民幣，市場匯率為1美元=8.24元人民幣。企業售出該筆美元時應確認的匯兌收益為(　)元。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　A.-1000

　　B.-600

　　C.-400

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】10000×(8.20-8.24)=-400元

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