三、應收款項減值的核算

　　(一)減值的判斷

　　(二)壞賬準備的賬務處理

　　備抵法核算設置“壞帳準備”科目，“壞帳準備”是應收款項備抵科目。

　　(2)賬務處理轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　①提取準備金時

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　②以準備金彌補壞賬損失時

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　預付賬款

　　其他應收款

　　長期應收款

　　③已轉銷的壞賬又收回時

　　借：應收賬款

　　預付賬款

　　其他應收款

　　長期應收款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　④期末若計算出應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬戶余額，之差計提準備金

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　⑤期末若計算出應計提的壞賬準備金額小于壞賬準備賬戶余額，之差沖減已計提的準備金

　　借：壞賬準備

　　貸：資產減值損失

　　④⑤調整后，壞賬準備賬戶余額恰好為期末應計提的壞賬準備金額。

　　【例題6】

　　某企業壞賬核算采用備抵法，并按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的5%。該企業計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規定確認為壞賬，應收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款余額為1500000元。則該企業因對應收賬款計提壞賬準備在四年中累計計入資產減值損失的金額為(　)元。

　　A.24000　　B.74000　　C.75000　　D.84000

　　【答案】D

　　【解析】第一年計入資產減值損失金額=1200000×5%=60000元，第二年計入資產減值損失金額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計入資產減值損失金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計入資產減值損失金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計計入資產減值損失的金額=60000+25000-1000=84000元。

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