第三節　計稅依據及應納稅額的計算

　　大綱：

　　(一)掌握城鎮土地使用稅的計稅依據

　　(二)掌握城鎮土地使用稅應納稅額的計算

　　一、計稅依據轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。

　　1.納稅人實際占用面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書與確認的土地面積為準;

　　2.尚未核發的土地使用證書的，以納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證書以后再作調整。

　　1998年 注冊會計師

　　例：納稅人實際占用的土地面積尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據計算征收城鎮土地使用稅。( )

　　【答案】√

　　【解析】納稅人實際占用的土地面積尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，以此為計稅依據計算征收城鎮土地使用稅。待核發土地使用證以后再做調整。

　　例：某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為(　)元。

　　A.46000

　　B.48000

　　C.50000

　　D.52000

　　【答案】C

　　【解析】尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。所以該公司當年應繳納的城鎮土地使用稅=(23000+2000)×2=50000(元)。

　　二、應納稅額的計算

　　(全年)應納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　例:某市一商場坐落在該市繁華地段，企業土地使用證書記載占用土地的面積為6000 平方米，經確定屬一等地段;該商場另設兩個統一核算的分店均坐落在市區三等地段，共占地4000平方米;一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米;另外，該商場自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計算該商場全年應納城鎮土地使用稅稅額。(一等地段年稅額4元/平方米;三等地段年稅額2元/平方米;五等地段年稅額1元/平方 米。當地規定托兒所占地面積免稅)

　　解: ( 1 )商場占地應納稅額= 6000×4 = 24000 (元)

　　(2)分店占地應納稅額= 4000×2 = 8000 (元)

　　(3)倉庫占地應納稅額= 1000×1 = 1000 (元)

　　(4)商場自辦托兒所按稅法規定免稅

　　(5)全年應納土地使用稅額= 24000 + 8000 + 1000 = 33000 (元)

　　土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

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