09年注冊稅務師(稅法一)第五章復習資料五

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　五、教育費附加的減免稅

　　1、進口不征

　　2、出口不退

　　3、自2006年1月1日起，至2008年12月31日止，對中國證券投資者保護基金有限公司取得的上海、深圳證券交易所交易經手費的20%;和境內注冊證券公司，按其營業收入的0.5%繳納的證券投資者保護基金收入;發行股票、可轉債等證券時，申購凍結資金的利息收入;依法向有關責任方追償所得和從證券公司破產清算中受償收入暫免教育費附加(08新增)

　　【應用舉例】

　　1.某外貿公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

　　A.21.44　　　　　　　　　　B.17.84

　　C.17.36　　　　　　　　　　D.16.64

　　答案：D

　　解析：應交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)

　　2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析