《稅務代理實務》是全國注冊稅務師執業資格考試5科中綜合程度最高的，它的內容建立在對其他4科的把握上。特別是《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《財務與會計》3科，構成了《稅務代理實務》的基礎。如果這3科沒有學好，那么就很難通過《稅務代理實務》的考試。另外，今年由于新準則的正式實施，相關會計核算內容有了不小的變化，需要考生關注，也從一定程度上增加了考試難度。考生如何才能通過該科目的考試?以下談談筆者的看法。

　　第一，考生要了解本科目的命題情況。

　　《稅務代理實務》試卷滿分為100分，客觀題40分，主觀題60分。客觀題包括單選題和多選題，主觀題包括簡答題和綜合題。其中，單選題20題，每小題1分，共計20分;多選題10題，每小題2分，共計20分;簡答題3題，每題5分，共計15分;綜合題2道，共計45分。需要注意的是，從2005年考試開始，單選題減少到了10道，綜合題增加了1道，其他題型不變，這樣分值分布就變成了客觀題30分，主觀題達到了70分，難度進一步加大。對主觀題的考察不僅涉及會計知識，還涉及稅法知識，對考生的綜合能力提出了較高的要求。這需要考生注重平時的積累，特別是會計處理與稅金計算，需要多做練習。

　　從歷年考試來看，《稅務代理實務》考試覆蓋面較廣，知識點較為分散，要求考生一定要全面復習，不能抓大放小，更不能去猜題。只有在全面把握教材內容的基礎上，才談得上有的放矢、突出重點。

　　第二，考生要在全面系統復習的基礎上把握重點，從考點分布狀況來看。

　　第一章導論、第二章稅務管理概述、第三章稅務登記代理實務、第四章發票領購與審查代理實務、第五章建賬建制代理記賬實務、第十四章稅務行政復議代理實務、第十五章代理涉稅文書填報實務、第十六章稅務咨詢與稅務顧問以及第十七章稅務代理執業風險與質量控制，這九章主要題型為單選題和多選題及簡答題，考生應結合考綱，在對這部分內容進行全面了解的基礎上，適當記憶一些重要知識點。具體而言，以上章節中，只有第二章算得上是重點章，歷年考試分值較高。但值得注意的是，去年教材新增的納稅評估內容，今年教材又作了較大的刪改，這意味著就全書而言，第二章的重要性是在逐漸下降的。雖然如此，第二章仍不可忽視。稅務處罰的相關內容幾乎稱得上每年必考，而且此章內容也容易在簡答題中出現，故第二章一定要花較多的時間來學習。上述其他章節中，第十四章稅務行政復議代理實務也是需要多花些時間的章節。因為近年來，簡答題及綜合題都有向實務靠攏的趨勢，行政復議代理的相關內容很可能在考題中涉及。至于其他章節的內容，主要是體現在客觀題中。

　　需要考生重點把握的章節，主要是第六章企業涉稅會計核算、第七章流轉稅納稅申報代理實務、第八章所得稅申報代理實務、第九章其他稅種納稅申報代理實務、第十章代理納稅審查方法、第十一章流轉稅納稅審查代理實務、第十二章所得稅納稅審查代理實務、第十三章其他稅種納稅審查代理實務。這幾章內容主要涉及會計與稅法知識，綜合性要求較高。不僅要求考生熟練掌握《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》的知識，還要求考生掌握會計知識，特別是涉及納稅調整的相關內容，一定要熟練掌握。在復習時，考生主要以做習題為主，要求能熟練進行相關會計處理并能根據稅法要求計算相關稅金。需要說明的是，從教材的編寫來看，相關教材章節的內容并不能完全應對考試的要求，學習時應適當參考《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》及《財務與會計》的教材。特別是關于企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅的計算，考生一定要仔細學好《稅法Ⅱ》的內容。考慮到內資企業所得稅及外資企業所得稅合并問題，故認為今年與往年相比，在3個所得稅的計算問題上，要格外重視個人所得稅的計算。當然這不代表今年就一定只會考個人所得稅的計算，以上意見僅供參考。

　　第三，對比往年教材，2007年教材基本每章都有幾個值得關注的新增或變化知識點，考生在復習時需要留心。

　　先說重點章節，第六章企業涉稅會計核算向來為考試重點，隨著新準則的實施，本章內容有了不小的變化，今年要格外注意以下內容：1. 會計科目的變化，如“應交稅金”科目變化為“應交稅費”科目：“應收補貼款”科目變化為“應收賬款―――應收出口退稅款(增值稅)”科目：“主營業務稅金及附加”科目變化為“營業稅金及附加”科目;刪除了“遞延稅款”科目，新增了“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”科目等，在考試中考生應盡量按教材原文來回答。

　　2.該章“所得稅”科目的內容、“工業企業所得稅的核算”的內容是按新準則編寫的。

　　3.該章“小型工業企業執行《小企業會計制度》銜接的問題”是今年新增的內容，需要格外注意。

　　此外，第六章的出口退稅、增值稅、消費稅、營業稅的計算都是歷年考試的重點，今年仍要多用心復習。

　　第七章流轉稅納稅申報代理實務新增內容不多，值得注意的一個變化是用外購已稅消費品連續生產應稅消費品的內容，以往的8種可予抵扣的應稅消費品已擴展到了11種。這一章內容應與第六章、第十一章結合起來學習。

　　第八章所得稅申報代理實務最大的變化是所得稅納稅申報表，應按新所得稅申報表來進行學習。本章的學習應依托《稅法Ⅱ》的相關內容，如果僅僅依靠《稅務代理實務》教材，是達不到考試要求的。

　　其他章節也有一些新增和變化內容，新增了注冊稅務師行業現狀、《注冊稅務師管理暫行辦法》中關于注冊稅務師及所在機構違反規定的處罰等內容，增加了稅務登記表及停業、復業登記表的表樣;變化內容包括：關于注冊稅務師注冊登記制度的幾個規定，從不予執業備案到注銷備案的幾種情形，都是新變化的內容;注冊稅務師的權利和義務也與2006年教材有所不同;稅務代理的范圍取消了原教材中“辦理除增值稅專用發票以外的發票領購手續”的規定;《變更稅務登記表》和《注銷稅務登記申請審批表》的名稱發生了變化等。

　　第四，考生要掌握一定的應試技巧。應試技巧主要體現在對時間的分配上。

　　《稅務代理實務》考試時間為120分鐘，由于60%以上的考題需要筆答，而簡答題和綜合題又比較費時間，因此幾乎所有的考生都覺得時間比較緊張。很多考生花很多時間作簡答題，其實簡答題只要給出要點即可，不必展開進行論述。對于單選題和多選題，爭取一次就過，不會的或拿不準的題目不要再占用時間去思考，等題目全部做完后若有時間再去思考。對于綜合題，不僅要保證時間上較為充裕，而且一定要按步解答，因為評分時是按步給分的，所以能做多少就做多少，千萬不要一看題目難就放棄。

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

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