固定資產計提折舊的依據和方法

　　1.計提依據：從投入使用的次月起計提折舊，停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　即：本月增加的固定資產本月不提折舊，下月開始提;本月減少的固定資產本月照提折舊，下月不提。

　　2.折舊方法：

　　原則上用直線法，將固定資產的原值扣除預計殘值后的金額按折舊年限平均分攤。

　　殘值比例為5%

　　年折舊額=原值×(1-殘值比例5%)÷折舊年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　3折舊年限

　　關注：48頁，自2004年7月1日起，東北地區工業企業的固定資產(房屋、建筑物除外)，可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。

　　例題1、某企業2007年6月外購一臺機器設備，設備原值為100萬元，折舊年限10年，10月報廢一輛小汽車，汽車原值為12萬元，折舊年限為5年。則2007年稅前可以扣除的折舊額為：

　　設備折舊額：100×(1-5%)÷10÷12×6(個月)=4.75(萬元)

　　小汽車折舊額：12×(1-5%)÷5÷12×10(個月)=1.9(萬元)、

　　會計上計提的折舊費高于稅法允許扣除的金額，就是調增的應稅所得額。

　　例題2：某企業3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機器設備的折舊費用應調增應納稅所得額(　)萬元。(2006年考題)

　　A.3.8 　　 B.4.43

　　C.4.75 　　D.7.6

　　【答案】C

　　【解析】新購機器設備按稅法規定應計提折舊=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(萬元)，企業計提7.6萬元，應調增應納稅所得額=7.6-2.85=4.75(萬元)

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

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