第十二節　營業稅計算及應用舉例

　　大綱要求：

　　了解營業稅應納稅額的計算公式;

　　掌握營業稅應納稅額的計算與分析

　　具體內容如下：轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　一、營業稅應納稅額的計算

　　應納稅額=營業額×稅率

　　(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當天或當月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣;對金融機構，則按收到外匯收入的當天或當季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。對于保險業按收到外匯收入當天或當月月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣

　　(2) 對貨物運輸業代開發票納稅人實行定期定額征收方法，凡核定的營業額低于當地確定的營業額起征點，不征收營業稅;單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時按次征收營業稅。

　　【應用舉例—08多選】金融企業取得外匯收入，應將其折算為人民幣計算繳納營業稅，折算時可選擇收到外匯收入的( )。

　　A.當天國家公布的外匯牌價

　　C.當月月末國家公布的外匯牌價

　　B.當月1日國家公布的外匯牌價

　　D.當季1日國家公布的外匯牌價

　　E.當季季末國家公布的外匯牌價

　　答案：AE

　　二、應用舉例(例題詳見教材)

　　【例題一】交通運輸業

　　注意問題：轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　1、入境收入不征營業稅

　　2、自開票從事聯運業務支付給其他企業的運費從總運輸收入中扣除

　　3、派員工赴國外提供勞務收入，不征稅

　　4、搬家收入按照“運輸業”稅目征稅

　　5、銷售貨物并負責運輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業稅

　　【例題二】建筑業

　　重點：

　　具備建筑業資質又在勞務合同中單獨注明勞務價款，應就建筑施工勞務和銷售的自產貨物分別征收營業稅和增值稅。

　　材料差價款和提前竣工獎應包括在計稅營業額內

　　總承包人要代扣代繳分包人的營業稅

　　【案例三】金融業??商業銀行

　　重點：

　　1、 轉貼現業務，屬于金融機構往來收入，不征營業稅

　　2、 債券買賣按照買賣價差計算營業稅

　　3、 出納長款不納營業稅

　　【案例四】郵政通信業

　　重點：

　　1、 跨省出租電路業務，以出租電路收入額扣除支付給相關電信部門的價款為計稅依據

　　2、 電信局出售移動電話并提供電信服務，屬于混合銷售應繳納營業稅

　　3、 銷售電話卡按規定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業額

　　4、 提供營業稅勞務發生退款已經征收過營業稅的，允許退還已納稅款

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