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　　某中外合資房地產開發公司，2006年發生以下業務：

　　(1)1月通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相關稅費240萬元;

　　(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;

　　(3)住宅樓開發成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元;

　　(4)寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額;

　　(5)與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有;

　　(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9　000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

　　其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　(1)計算公司應繳納的房產稅;

　　(2)計算公司應繳納的營業稅：

　　(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額;

　　(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額;

　　(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目;

　　(6)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金

　　(7)計算公司應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(1)外商投資企業不適用房產稅，所以應繳納的房產稅=0

　　(2)應繳納的營業稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)

　　(3)公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)

　　(4)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額=3000+480=3480(萬元)

　　(5)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)

　　(6)公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)

　　(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)

　　增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率

　　應納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)

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