09年稅法二資料資產(chǎn)重估變值的稅務處理

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　資產(chǎn)重估變值的稅務處理

　　1.外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得時，不計入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進行調整。(內(nèi)資企業(yè)可以調賬，可以計提折舊，要進行納稅調整)

　　2.凡企業(yè)會計賬簿對資產(chǎn)重估價值變動部分已做賬面調整，并按賬面調整數(shù)計提折舊或攤銷，或以其他方式計入成本費用的，企業(yè)應在辦理年度納稅申報時，按下述方法進行調整：

　　(1)按實逐年調整;

　　(2)綜合調整。平均按10年分期調整(內(nèi)資企業(yè)是最長不超過10年)。

　　例如：某外商投資企業(yè)與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對價值600萬的固定資產(chǎn)評估，發(fā)生增值200萬，企業(yè)會計對資產(chǎn)重估價值變動部分做賬面調整200萬，按800萬計提折舊，年折舊率為5%，則年折舊額為40萬。按稅法規(guī)定，資產(chǎn)評估凈增值不得調增資產(chǎn)賬面價值，也不得以調整后的賬面價值計提折舊，30萬(600×5%)折舊費可以在稅前扣除，增值部分計提的折舊10萬元(200×5%)不得扣除。

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