計稅依據

　　(一) 納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。

　　金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　(二)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

　　(三)帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

　　(四)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

　　應用舉例.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元;取得首飾修理費2270元。該金店上述業務應納增值稅稅額( )元。應納消費稅為( )元

　　應納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

　　應納消費稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

　　(五)生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=【購進原價×(1+利潤率)】÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

　　納稅人為生產企業時，公式中的"購進原價"為生產成本，公式中的"利潤率"一律定為6%。

　　(六)金銀首飾消費稅改變納稅環節后，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。

　　(七)對改變征稅環節的，商業零售企業銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調整后的稅率照章征收消費稅。

　　【應用舉例】某商業企業(一般納稅人)2002年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業上述業務應納消費稅為(　)元。(金銀首飾消費稅率為5%)

　　A.4048.29

　　B.5983.16

　　C.4081.62

　　D.0

　　答案：A。

　　解析：應納消費稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29

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