外商投資企業和外國企業所得稅的核算

　　(一)外商投資企業采購固定資產設備退稅的核算

　　1.如果采購的國產設備尚未交付使用，則應沖減設備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。

　　2.如果采購的國產設備已交付使用，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

　　如果采購的國產設備已交付使用，對稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。

　　(二)外商投資企業接受捐贈資產的核算

　　注意：根據新會計準則的要求，受贈資產均通過“營業外收入”核算。

　　企業接受貨幣性資產捐贈的，應一次性計入應納稅所得額中，計算繳納企業所得稅。

　　1.企業接受捐贈的貨幣性資產的核算

　　例題：某企業3月受贈貨幣性資產100000元。賬務處理如下：

　　受贈資產時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100000

　　貸：營業外收入-捐贈利得　　　　　100000

　　2.企業接受捐贈的非貨幣性資產

　　例題：某企業受贈設備一臺，價值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務處理如下：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　500000

　　貸：營業外收入-捐贈利得　　　　　500000

　　注意：若企業一次性納稅有困難的，經批準，可在不超過5年的期限內平均計入企業應納稅所得額。則帳務處理為：

　　借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優惠 

　　更多信息請訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽