一般收入的確定(8項，選擇題)

　　1、以分期收款方式銷售產品的，可按交付產品或者商品開出發票的日期，確定銷售收入的實現，也可按合同約定的購買人應付價款的日期，確定銷售收入的實現。(內資企業只按合同約定的購買人應付價款的日期，確定銷售收入的實現)。

　　2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，按完工進度或完成的工作量確定收入的實現。(與內資一致)

　　3、為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等 ，持續時間超過1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現。(與內資一致)

　　4、從事咨詢業務收入的確定，按以下原則進行：(掌握，難點)

　　咨詢業務收入首先要交營業稅(免城建稅和教育費附加);

　　其次，在計算所得稅時可以扣除營業稅，但是，是否交所得稅、如果要交所得稅是交企業所得稅還是預提所得稅，要具體分析：根據勞務發生地確定是境內所得還是境外所得。

　　(1)外商投資企業、代表機構(屬居民納稅人)單獨與客戶簽訂合同(包括代表機構以其總機構名義簽訂的合同，但實際業務由代表機構履行)：收入，應全部繳納企業所得稅。

　　(2)境外咨詢企業單獨與客戶簽訂合同，其提供的服務：

　　a全部發生在我國境內的，應全額在我國納稅;

　　b同時發生在境內、外的，就境內收入納稅，一般情況下，其劃分為中國境內業務收入不應低于總收入的60%。

　　c全部發生在境外的，在我國不予征稅。

　　例如：美國某咨詢企業為中國境內一家外商投資企業提供咨詢服務，合同總金額為100萬，提供咨詢服務既有中國境內提供的，也有中國境外提供的，則根據規定劃分為境內所得不低于60%，所以境內收入為60萬，這60萬交預提所得稅。

　　先計算征收營業稅：60×5%，

　　然后計算預提所得稅為：60×(1-5%)×10%。

　　(4)境外咨詢企業與境內非關聯的外商投資企業或代表機構共同與客戶簽訂合同，共同提供咨詢業務所取得的收入，

　　A應按工作量或合同規定等合理比例，劃分境內外企業或機構各自的收入：

　　凡屬境外咨詢企業與其境內關聯企業或其代表機構共同提供咨詢業務，且其服務對象為中國境內客戶的，劃為境內企業收入的比例，不應低于總收入的60%，并繳納企業所得稅;

　　(另外的不高于總收入的40%部分作為境外企業的收入是否繳納預提所得稅，看是否派人來華參與客戶的咨詢業務，即下述規定)

　　B上述境外企業派人來華參與客戶的咨詢業務，應再按勞務發生地原則，就該項業務中劃為該境外企業的收入部分(即上面提到的40%部分)，以不低于50%為標準，再行確定該境外企業在境內業務收入，并按規定申報繳納企業所得稅(繳納10%預提所得稅，5%營業稅可扣除)。

　　例題，某境外咨詢企業與某境內外商投資企業共同為國內客戶提供咨詢服務收入，客戶共支付咨詢費100萬元。屬于境內外商投資企業的，不低于總收入的60%的部分，60萬元繳納營業稅、所得稅;屬于境外咨詢企業的，不多于總收入的40%，40萬元是否交稅，要視是否派人來華參與，如果派人來華，不低于20萬元(即40×50%)交營業稅、預提所得稅。

　　5、對外商與中國制片商合作拍攝影視作品從中國境內分得的發行收入，屬于在中國境內沒有設立機構、場所而有來源于中國境內的版權所得，應當征收預提所得稅，外商在中國境外發行影視作品所取得收入，屬于來源于中國境外的所得，不征收所得稅。

　　6、企業接受的貨幣捐贈，非貨幣資產捐贈(二)1：計算繳納企業所得稅。(同內資)

　　7、企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年(24個月)未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅。(內資企業是3年，36個月)

　　8、外商投資企業舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企業，其對會員入會時一次性收取的會員費、資格保證金或其他類似收費，應在收取時作為企業當期收入計算繳納企業所得稅。對在籌辦期間取得的上述收入，在計算征收企業所得稅時，可以從企業開始營業之日起分5年平均計入各期收入計算納稅。

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