稅務代理實務考試復習資料:生產階段
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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生產階段
1.有用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。(購進貨物或應勞務改變用途的賬務處理)
[例6-10]A企業2006年1月將2005年12月外購的乙材料10噸，轉用于企業的在建工程，按企業材料成本計算方法確定，該材料實際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。
則A企業正確會計處理為：
應轉出進項稅額=52000×17%=8840(元)
借：在建工程 60840
貸：原材料 52000
應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 8840
2.非正常損失的外購貨物、在產品、產成品的賬務處理。
(1)取得增值稅專用發票的外購貨物的非正常損失：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值×適用稅率
(2)取得農產品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失：
應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-扣除率)×扣除率
(3)在產品、產成品非正常損失：
應轉出的進項稅額=賬面價值×在產品、產成品所耗費材料在在產品、產成品中的比重×適用稅率
帳務處理：
借：待處理財產損益――待處理流動資產損益
貸：庫存商品
應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出)
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