稅務代理實務復習資料:遞延所得稅負債
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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遞延所得稅負債
上述兩個會計科目是新會計準則指南中的新設會計科目。原企業會計制度要求企業采用應付稅款法和納稅影響會計法核算所得稅。納稅影響會計法包括遞延法和債務法，其中債務法為損益表債務法。新準則要求企業一律采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。
資產負債表債務法注重暫時性差異，要求企業在取得資產、負債時，確認資產、負債的計稅基礎與其賬面價值的差額。
暫時性差異：應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
應納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。如稅法中固定資產的折舊年限小于會計中規定的折舊年限。
可抵扣暫時性差異:是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。如預計負債。
注意：所得稅費用按會計確認原則核算，應交稅費-應交所得稅按稅法確認原則計算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。
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