2010年注冊稅務師《稅法二》應納稅額的計算(11)
更新時間：2009-11-06 10:05:17
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4.不得在所得稅前列支的項目轉自環 球 網 校edu24ol.com
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財物、支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)個體工商戶業主的工資支出;
(9)與生產經營無關的其他支出;
(10)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。
(二)資產的稅務處理(了解)
【教材例題】某市大華酒家系個體經營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業額為120000元，購進菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費為60000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等15000元，繳納其他稅費合計為6600元。當月支付給4名雇員工資共4800元，業主個人費用扣除2000元。1～11月累計應納稅所得額為55600元，1～11月累計已預繳個人所得稅為14397.5元。計算該個體業戶12月份應繳納的個人所得稅。轉自環 球 網 校edu24ol.com
【答案】(1)12月份應納稅所得額=120000-60000-15000-6600-4800-2000=31600(元)
(2)全年累計應納稅所得額=55600+31600=87200(元)
(3)12月份應繳納個人所得稅=87200×35%-6750-14397.5=9372.5(元)
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