2010年《注冊稅務師》稅法一預習：第一章(1)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第一節 稅法概述
二、稅法原則
(一)稅法的基本原則------4個
(二)稅法的適用原則??6個
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適用原則 |
定義 |
備注 |
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法律優位原則 |
法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章效力 |
效力高的稅法與效力低的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的 |
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法律不溯及既往原則 |
新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 |
目的在于維護稅法的穩定性和可預測性 |
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新法優于舊法原則 |
新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法 |
其適用以新法生效實施為標準 |
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特別法優于普通法 |
對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力 |
（1）凡是特別法中作出規定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥并不是說隨著特別法的出現，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止（2）特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
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實體從舊，程序從新 |
實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 |
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程序優于實體原則 |
在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現 |
目的是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫 |
【應用舉例】
1、【單選】從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內某儲蓄機構取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的( )。
A.法律優位原則
B.新法優于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優于普通法原則
答案：C
2、【單選】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現了稅法適用原則中的( )。
A.新法優于舊法原則
B.特別法優于普通法原則
C.程序優于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
3、【多選】根據稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有( )。
A.根據法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同
C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅法實體法適用。
D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD
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