13.公益性捐贈支出轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(1)公益性捐贈含義：

　　這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。

　　是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　注意：

　　1、公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;

　　2、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈，按上述規定執行。

　　例：某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調整金額是多少?

　　【答案】

　　其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)

　　承認其實際發生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。

　　該企業當年捐贈支出納稅調整金額為10萬元

　　例：某商業企業2008年度實現會計利潤總額40萬元，經注冊會計師(稅務師)審查，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向貧困山區的捐贈10萬元。在其他因素不變的情況下，計算該企業當年公益性捐贈的下列問題：

　　(1)扣除限額;

　　(2)允許稅前扣除的公益性捐贈額;轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(3)該企業應繳納的企業所得稅。

　　【答案】計算步驟：

　　1/實發數=10萬元

　　2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);

　　3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);

　　4/納稅調增數=10-4.8=5.2(萬元)

　　5/應納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)

　　6/應繳納的企業所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)

　　13.公益性捐贈支出

　　(1)公益性捐贈含義：

　　這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。

　　是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　注意：

　　1、公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;

　　2、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，視同公益性捐贈，按上述規定執行。

　　例：某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調整金額是多少?

　　【答案】

　　其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)

　　承認其實際發生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。

　　該企業當年捐贈支出納稅調整金額為10萬元

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