5.借款費用轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(1)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(2)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過l2個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨(如房地產開發企業開發的商品房)發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

　　例:某企業向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2008年1月1日至12月30日，支付當年全年借款利息36萬元，該廠房于2008年10月31日達到可使用狀態交付使用，11月30日做完完工結算，該企業當年稅前可扣除的利息費用是多少?

　　7.業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　8.廣告費和業務宣傳費

　　(1)稅前扣除標準： 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　【注意三個問題】

　　第一，廣告費和業務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結轉，屬于稅法與會計制度的暫時性差異;而業務招待費的超標準部分不能向以后納稅年度結轉，屬于稅法與會計制度的永久性差異。超標可以結轉的只有廣告費和業務宣傳費、職工教育經費。

　　第二，業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數都是銷售(營業)收入。銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、勞務收入、出租財產收入、特許權使用費收入(這里實質是租賃)、視同銷售收入等，即包括“主營業務收入”、“其他業務收入”“視同銷售收入”。不含投資收益和營業外收入。

　　第三，廣告費不再按行業確定扣除標準，而是按照統一比例l5%。轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　第四，注意廣告費、業務宣傳費與贊助費的區別，廣告支出的三個條件是：①通過工商部門批準的專門機構制作;②已支付費用并取得相應發票;③通過一定媒體傳播。非廣告性質的贊助費在所得稅前不得列支。

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