第一節　概述(了解)

　　大綱要求：

　　(一)了解企業所得稅的概念

　　(二)熟悉企業所得稅的立法原則

　　(三)熟悉企業所得稅的特點

　　企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　一、企業所得稅的特點：

　　1.征稅范圍廣

　　2.稅負公平

　　3.稅基約束力強

　　4.納稅人與負稅人一致

　　二、企業所得稅的作用：

　　近三年內、外企業所得稅占稅收總額的比重15%～20%。

　　第二節　納稅義務人與征稅對象

　　大綱要求：

　　(一)熟悉納稅人的重要類型和應具備的條件

　　(二)熟悉企業所得稅的征稅對象及范圍

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　例：下列屬于“企業所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責任公司 B.股份有限公司

　　C.個人獨資企業 D.合伙企業

　　【答案】AB

　　企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。根據國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，最大限度地維護我國的稅收利益。

　　(一)居民企業

　　居民企業是指依法①在中國境內成立，或者②依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　實際管理機構是指對企業的①生產經營、②人員、③賬務、④財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　(二)非居民企業

　　非居民企業，是指①依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者②在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　上述所稱機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

　　1.管理機構、營業機構、辦事機構。

　　2.工廠、農場、開采自然資源的場所。

　　3.提供勞務的場所。

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。

　　5.其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　例：按照企業所得稅法的規定，下列屬于居民企業的是( )。

　　A.依法在中國境內成立的企業

　　B.依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　C.依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　【答案】AB

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