本文為大家分享了2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理，本章考核客觀題，也可結合第九章考核簡答題。涉及到的考點有稅務登記管理內容、發票的種類與適用范圍等內容。

2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理

【高頻考點】稅務登記管理內容★★★

稅務登記是整個稅收征收管理的首要環節。納稅人必須按照稅法規定的期限辦理設立稅務登記、變更稅務登記或注銷稅務登記。

1 .設立稅務登記：

(1)稅務登記的范圍。按照“多證合一”等商事制度改革要求，領取加載統一社會信用代碼證件的，企業、農民專業合作社、個體工商戶及其他組織無需單獨到稅務機關辦理該事項，其領取的證件作為稅務登記證件使用。

“多證合一”改革之外的其他組織，如事業單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件。

(2)稅務登記的時限要求。上述需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后可以即時辦結

2.變更稅務登記：

(1)變更稅務登記的適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的；

②改變住所、經營地點的(不含改變主管稅務機關的)；

③改變經濟性質或企業類型的；

④改變經營范圍、經營方式的；

⑤改變產權關系的；

⑥改變注冊資金的。

(2)變更稅務登記的時限要求---先工商，后稅務；自工商行政管理部門辦理變更登記、批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.注銷稅務登記

(1)注銷稅務登記的適用范圍

①納稅人發生解散、破產、撤銷的；

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的；

③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的；

④納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況。

【提示】改變經營住所和經營地點的情況：

a.仍由同一主管稅務機關管轄的屬于變更稅務登記；

b.涉及不同主管稅務機關管轄的，應先注銷稅務登記，再到新址辦理開業稅務登記。

(2)注銷稅務登記的時限要求。納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

(3)已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。

(4)已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶向市場監督管理部門申請辦理注銷登記前，應當先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。需要在20個工作日內辦結。定期定額個體工商戶5個工作日內辦結。稅務機關在核査、檢查過程中發現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票的，或者需要進行納稅調整等情形的，辦理時限中止。處于非正常狀態納稅人在辦理“兩證整合" 個體工商戶清稅申報前，需先解除非正常狀態，補辦申報納稅手續。

(5)“一照一碼”、“兩證整合”以外的納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關辦理注銷稅務登記：

①因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的；

②按規定不需要在市場監督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者 宣告終止的；

③被市場監督管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的；

④境外企業在中華人民共和國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、 離開中國的；

⑤外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的；

⑥非境內注冊居民企業經國家稅務總局確認終止居民身份的。

辦理時限：20個工作日內辦結。定期定額個體工商戶5個工作日內辦結。稅務機關在核查、檢查過程中發現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票的，或者需要進行納稅調整等情形的，辦理時限中止。

【高頻考點】發票的種類與適用范圍★★

1. 按發票管理辦法分類

①常規發票、②行業專業發票

目前常見的行業專業發票：金融企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業的客運發票；航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普通發票等。

●專業發票的行業的常規業務(如鐵路“貨物運輸服務”)仍使用常規發票。

2.按VAT抵扣憑證分類

①增值稅專用發票：

納稅人有下列情形之一的，不得領用開具專票：會計核算不健全；拒不接受稅務機關處理；經稅務機關責令限期改正而仍未改正。

②增值稅普通發票

常用普票：紙質普票(卷、折疊)；機動車銷售統一發票；電子普票；收費公路通行費電子普票；門票；過路(過橋)費發票；定額發票；二手車銷售統一發票；印有本單位名稱的普票。

除機動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，其他普通發票不能作為抵扣進項稅的憑證。

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稅務師涉稅服務實務題型、題量及評分標準

一、單項選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上最符合題意，至少有1個錯項。錯選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分)。

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請在題界面的答題框內錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請在題界面的答題框內錄入您的答案)。

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環球網校稅務師【每日一練】欄目，為考生提供章節練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

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