本文分享了2024年稅務師考試財會考點：第十二章流動負債，本章為重點章節，主要考核客觀題。涉及到的考點有增值稅、消費稅、資源稅等內容。

2024年稅務師考試財會考點：第十二章流動負債

【知識點】增值稅

一、一般納稅人增值稅科目設置——與增值稅有關的“應交稅費”對應的二級科目有：

1.應交增值稅

2.未交增值稅

3.預交增值稅

4.待抵扣進項稅額

5.待認證進項稅額

6.待轉銷項稅額

7.增值稅留抵稅額

8.簡易計稅

9.轉讓金融商品應交增值稅

10.代扣代交增值稅

11.增值稅檢查調整

二、一般納稅人的賬務處理

(一)一般采購業務的賬務處理

1.借：原材料/庫存商品/管理費用/固定資產/無形資產等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等

2.購入后發生退回或折讓的

(1)如原增值稅專用發票已做用途確認

應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票作相反的會計分錄

(2)如原增值稅專用發票未做用途確認

應將發票退回并作相反的會計分錄

(二)一般銷售業務的賬務處理

1.企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產等

借：銀行存款/應收賬款/應收票據等

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/合同結算等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(一般計稅方法)

應交稅費——簡易計稅(簡易計稅方法)

(三)購入時進項稅額不得抵扣的賬務處理

企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時：

(1)應全額計入相關成本費用或資產科目。

(2)或者先記入“進項稅額”,借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)科目;再按規定轉出，記入“進項稅額轉出”。

借：相關成本費用或資產

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

(四)進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理

1.因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額，但按規定不得從銷項稅額中抵扣的

借：待處理財產損溢/應付職工薪酬/固定資產清理/管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費——待抵扣進項稅額

2.原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：固定資產/無形資產等

(五)視同銷售的賬務處理

企業發生會計上不作銷售處理但稅法上視同銷售的行為，應當在按企業會計準則相關規定進行會計處理時，借記相關科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費-簡易征稅”。如將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅、對外投資和捐贈;將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費和其他非應稅項目。

(六)繳納增值稅的賬務處理

①繳納當月應繳增值稅時

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅時：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

③預繳增值稅時

借：應交稅費—預繳增值稅

貸：銀行存款

月末，企業應將“預繳增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

④減免增值稅時

對于當期直接減免的增值稅：

借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸：其他收益

(七)轉出多交或未交增值稅的賬務處理

①轉出未交增值稅(當月應繳未繳的增值稅)

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

②轉出多交增值稅(當月多繳的增值稅)

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

(三)小規模納稅人的賬務處理

小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上注明的增值稅額直接計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費-應交增值稅”核算。

小規模納稅人的銷售、視同銷售等業務發生的應納增值稅額計入“應交稅費-應交增值稅”科目。

小規模納稅人繳納增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”。

以上僅為第12章部分內容，考生可以點擊下載完整版：2024年稅務師《財務與會計》各章考點總結

環球網校稅務師【每日一練】欄目，為考生提供章節練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

以上內容是“2024年稅務師考試財會考點：第十二章流動負債”相關介紹！我們及時為考生提供2024年稅務師教材大綱解讀、學習計劃、歷年考試真題及答案解析，考生可點擊下方按鈕免費下載學習。