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2023年稅務師考前沖刺稅法一學習重點

第一章 稅法基本原理

【高頻考點】稅法的原則★★★

1.基本原則：是貫穿稅法全過程的具有普遍指導意義的法律準則?！痉ɡ韺W角度】

4 個基本原則——公法實信【掌握含義、特點、會判定】

(1)稅收法律主義(稅收法定性原則)：指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定。包括三個具體原則：

①課稅要素法定(要素基本內容由法律直接規定)

②課稅要素明確(從立法技術角度)

③依法稽征(稅務機關嚴格依法稽征)

(2)稅收公平主義(“平等性”原則)：稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

(3)稅收合作信賴主義(“誠實信用”原則)：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

表現：一方面，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

(4)實質課稅原則：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

意義：防止納稅人避稅與偷稅。

2.適用原則——解決具體問題所必須遵循的準則?！緦嶋H運用：如何使用】

6個適用原則：4優于1溯及1特殊【掌握含義及應用】

法律優位原則：效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

法律不溯及既往原則：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

程序優于實體原則：即在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現。

新法優于舊法原則：同一事項后法優于先法。

特別法優于普通法原則。

【高頻考點】稅收法律關系的特點★

1.概念：調整的是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。

2.特點(4個)：

①主體的一方只能是國家

②體現國家單方面的意志

③權利義務關系具有不對等性(國家享有較多的權利，納稅人承擔較多的義務)【稅收法律關系的變更不以主體雙方表示一致為要件】

④具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

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